Nieuwe autofiscaliteit anno 2018
Het zomerakkoord bevat ook een luik autofiscaliteit. De bedrijfswagens werden nog maar eens zwaar aangepakt. We geven u een overzicht van de wijzigingen voor vennootschappen en éénmanszaken.
Vennootschappen
In de vennootschapsbelasting zijn er eigenlijk geen wijzigingen tot 31/12/2019! De gekende regels blijven tot dan gelden.
Vanaf 01/01/2020 veranderen deze regels echter drastisch en dit voor alle bedrijfswagens. Zo wordt de brandstof, nu nog aan 75% aftrekbaar, net zoals de andere kosten ook aftrekbaar i.f.v. de CO2-uitstoot van de wagen. De 120% aftrek voor elektrische wagens verdwijnt en de zgn. fake hybride wagens worden zwaar afgestraft.
De aftrekbaarheid van de autokosten zal bepaald worden volgens de volgende formule:
AFTREK % = 120 % - (0,5 x coëfficiënt x aantal gram CO2 per kilometer)
Waarbij de coëfficiënt =
- 1 voor voertuigen met een dieselmotor of dieselvarianten (bv. hybride diesels)
- 0,90 voor voertuigen op aardgas < 12 fiscale pk
- 0,95 voor voertuigen met een andere motor (zoals benzine)
De aftrek bedraagt maximaal 100% en minimaal 50%, behalve voor wagens met een CO2-uitstoot van 200 gr/km of meer. Voor deze wagens bedraagt de aftrek 40%.
Hieronder vindt u een tabel met voorbeelden:
| Motortype | CO2-uitstoot | Aftrek t.e.m. 31/12/2019 | Aftrek vanaf 01/01/2020 |
| diesel | 160 gr/km | 70% | 120 - (0,5 x 160 x 1) = 40% maar minimum = 50,00% |
| benzine | 160 gr/km | 70% | 120 - (0,5 x 160 x 0,95) = 44% maar minimum = 50,00% |
| diesel | 130 gr/km | 75% | 120 - (0,5 x 130 x 1) = 55,00% |
| benzine | 130 gr/km | 75% | 120 - (0,5 x 130 x 0,95) = 58,25% |
| diesel | 110 gr/km | 80% | 120 - (0,5 x 110 x 1) = 65,00% |
| benzine | 110 gr/km | 80% | 120 - (0,5 x 110 x 0,95) = 67,75% |
| diesel | 80 gr/km | 90% | 120 - (0,5 x 80 x 1) = 80,00% |
| benzine | 80 gr/km | 90% | 120 - (0,5 x 80 x 0,95) = 82,00% |
Hybride wagens
De wetgever wil de zgn. fake hybride wagens vanaf 01/01/2020 fiscaal ontmoedigen. Dit zijn plug-in hybride wagens die slechts een kleine afstand op hun batterij kunnen afleggen. De volgende CO2-uitstoot wordt gehanteerd voor het bepalen van de aftrekbaarheid:
- Energiecapaciteit batterij > 0,5 kWh per 100kg autogewicht EN CO2-uitstoot < 50 gr/km, dan wordt de CO2-uitstoot van de wagen zelf gebruikt
- Energiecapaciteit batterij < 0,5 kWh per 100kg autogewicht OF CO2-uitstoot > 50 gr/km, dan moet de CO2-uitstoot worden gehanteerd van de niet-hybrideversie van hetzelfde model
- Bestaat er geen overeenstemmend voertuig die uitsluitend voorzien is van eenzelfde brandstofmotor, dan moet de CO2-uitstoot x 2,5 genomen worden.
OPGELET: fake hybride wagens aangekocht vóór 01/01/2018 blijven in de formule hun CO2-uitstootwaarde behouden van de hybride versie
Eénmanszaak
In de personenbelasting waren autokosten tot eind 2017 aftrekbaar aan een vast percentage van 75%. Vanaf 01/01/2018 wordt de aftrekbaarheid van autokosten bepaald volgens de gekende regels in de vennootschapsbelasting, d.w.z. volgens de CO2-uitstoot. Er werd echter een overgangsmaatregel getroffen voor auto's aangekocht vóór 01/01/2018. Deze autokosten zijn aftrekbaar i.f.v. hun CO2-uitstoot, maar met een minimum van 75%.
Vanaf 01/01/2020 zal de aftrekbaarheid volgens de nieuwe formule berekend worden, die vanaf dan ook van toepassing zal zijn in de vennootschapsbelasting. Auto's aangekocht vóór 01/01/2018 blijven ook dan genieten van een minimum van 75%, tenzij de CO2-uitstoot hoger of gelijk zou zijn aan 200 gr/km. In dat geval wordt de aftrek beperkt tot 40%.
